企业缴纳社会保险费,这两种账务处理错误最常见!

2017-8-7 16:19:32 人评论 次浏览 分类:财政政策


错误处理方法一:企业按照实发工资计提应付职工薪酬



该商贸企业工资表如下: 



正确的财务处理


1. 计提工资

借:管理费用 职工工资 30000元

贷:应付职工薪酬 工资 30000元

2. 计提公司承担社会保险

借:管理费用 社会保险 6000元

贷:应付职工薪酬 社保 6000元

3. 缴纳社会保险

借:应付职工薪酬 社保 6000元

应付职工薪酬 工资 2400元

贷:银行存款 8400元

4. 发放工资

借:应付职工薪酬 工资 27600元

贷:银行存款 27600元



错误处理方法二:企业全额承担社会保险费


某些企业在与职工协商工资时,会全额承担职工应承担的社会保险部分,即双方约定的工资为实发净工资。企业做工资表如下:


企业财务人员账务处理如下:

1. 计提工资

借:管理费用  职工工资 30000元

贷:应付职工薪酬  工资 30000元

2. 缴纳社保,企业承担全部社保费用

借:管理费用 社会保险  8400元

贷:应付职工薪酬 社保  8400元

问题分析:企业缴纳的社会保险费用的工资基数不是实发工资,而是扣除社保和个税前的应发工资。该公司需要换算出正确的社保缴费基数,重新计提社保费用。


正确的处理方法


假设该公司所在地个人应缴纳的社保比例为8%,企业应缴纳的社保比例为20%,则换算计费基数后重新列工资表如下(换算办法:社保缴费基数=(实发工资+扣减的个税)÷92%):


我们关注到,这种情况下,企业计算社会保险的基数不是30000元,而应该是32608.70元(=30000÷92%),个人应承担的社保不再是2400元,而是2608.70(=32608.70×8%),同样,其企业应承担的社会保险也不再是6000元,而应该是6521.74元(=32608.70×20%)。


企业财务人员应做账务处理如下:

1. 计提工资

借:管理费用  职工工资  32608.70元

贷:应付职工薪酬  工资 32608.70元

2. 计提公司承担的社会保险

借:管理费用 社会保险 6521.74元

贷:应付职工薪酬  社保 6521.74元

3. 缴纳社会保险

借:应付职工薪酬  社保  6521.74元

      应付职工薪酬  工资  2608.70元

贷:银行存款              9130.44元

4. 发放工资

借:应付职工薪酬   工资30000元

贷:银行存款                 30000元 


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